風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理咨詢：國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系建設(shè)

　　如何做好國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系建設(shè)？下面是風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理咨詢公司關(guān)于國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系建設(shè)的三個(gè)建議，希望能幫助大家。

　　一、明確建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系的目標(biāo)

　　一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理體系的目標(biāo)可以分為三個(gè)層次：

　　(1)確保企業(yè)內(nèi)部管理的順利進(jìn)行，以保證經(jīng)營(yíng)成果的效率和效果;

　　(2)防防治舞弊，確保資產(chǎn)安全和完整性的目標(biāo);

　　(3)確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

　　為了實(shí)現(xiàn)這三個(gè)層次的目標(biāo)，內(nèi)部控制應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)揮相應(yīng)的作用，包括明確道德規(guī)范、明細(xì)的權(quán)力邊界，規(guī)范操作流程，溝通上下，監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并確保業(yè)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性。

　　二、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本框架

　　從內(nèi)部控制管理體系的目標(biāo)和本質(zhì)出發(fā)，結(jié)合國(guó)有企業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和特定的發(fā)展階段，考慮內(nèi)部控制理論的基本內(nèi)涵，構(gòu)建了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架。

　　內(nèi)部控制的基本框架將目標(biāo)劃分為兩個(gè)層次。第一級(jí)是效率和效果目標(biāo)，第二級(jí)是控制目標(biāo)，包括業(yè)務(wù)遵從性、資產(chǎn)安全和報(bào)告可靠性。主要強(qiáng)調(diào)的是效率和效果。這一劃分主要考慮了中國(guó)絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)所面臨的發(fā)展問(wèn)題。內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容主要包括三條主線：治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域。三條主線涵蓋了內(nèi)部業(yè)務(wù)環(huán)境、職能管理控制領(lǐng)域和業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域。內(nèi)部控制建設(shè)的主要措施包括改善支撐環(huán)境、提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、完善制度流程、確保信息暢通、強(qiáng)化監(jiān)督手段等五個(gè)方面。針對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)治理環(huán)境不完善、管理基礎(chǔ)薄弱、管理粗放、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力薄弱、企業(yè)信息不完整、流通不暢、監(jiān)管措施和手段不完善等問(wèn)題，提出五項(xiàng)措施，并借鑒西方成熟的內(nèi)部控制框架和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

　　兩大責(zé)任主體的提出，考慮到國(guó)有企業(yè)董事會(huì)建設(shè)仍在積極探索之中。因此，在許多企業(yè)中，董事會(huì)并沒(méi)有一個(gè)完整的責(zé)任主體，還考慮到國(guó)有企業(yè)管理的實(shí)際控制程度。四項(xiàng)基本原則確定了內(nèi)部控制建設(shè)的方向，為內(nèi)部控制作為一種機(jī)制提供合理的保障措施，確保效率和效果目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　三、處理國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)中的四個(gè)關(guān)系和問(wèn)題

　　1. 處理好控制成本與效益之間的平衡關(guān)系，并不是說(shuō)內(nèi)部控制越多越好。企業(yè)應(yīng)按照成本效益原則處理控制和效益問(wèn)題。企業(yè)需要在內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制成本之間找到平衡，從而把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)。

　　2. 為了處理好控制與效率的關(guān)系，如果企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度過(guò)多、過(guò)于復(fù)雜，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本的增加和效率的喪失。因此，企業(yè)應(yīng)制定適合企業(yè)實(shí)際情況的控制強(qiáng)度和內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)控制與效率的有機(jī)結(jié)合。

　　3.充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的局限性，針對(duì)預(yù)期的問(wèn)題建立內(nèi)部控制制度。不能采取預(yù)防措施提前對(duì)于一些突發(fā)事件，和內(nèi)部控制制度的實(shí)施受到的水平和經(jīng)驗(yàn)人員制定內(nèi)部控制制度，以及行政人員的疏忽或意圖的內(nèi)部控制系統(tǒng)，或?qū)е聝?nèi)部控制管理系統(tǒng)的失敗是靈丹妙藥提高企業(yè)的內(nèi)部管理，防止企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4. 要處理好內(nèi)部控制的穩(wěn)定性與發(fā)展之間的關(guān)系，內(nèi)部控制是一定時(shí)期和一定環(huán)境的產(chǎn)物。企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化會(huì)使原有的內(nèi)部控制制度不再適用。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷發(fā)展、更新和維護(hù)。

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